在《一项大而美的法案》（One Big Beautiful Bill Act）纳入“小费免税”条款之前，这仅是特朗普2024年竞选时的一项税收减免承诺。然而，该条款落地后，对税务申报人员、雇主及依赖小费或“可变薪酬”行业的员工而言，合规操作变得相当复杂。

据美国税务专业人士协会（National Association of Tax Professionals）税务内容与政府关系总监汤姆·奥萨本（Tom O'Saben）介绍，去年签署生效的OBBBA法案中的小费新规，已催生十多年来最重要的薪资申报变革之一。

新规对薪资系统管理者构成不小的运营负担——他们现在需要统计并申报更细粒度的小费数据，而许多小费以现金支付且常未申报。同时，新规也试图为历来混乱的小费税务申报领域建立秩序。

“小费一直是税务中非常模糊和混乱的领域，”奥萨本表示，并指出人们是否足额申报小费始终存疑。“从某些方面看，这几乎像是一种鼓励人们主动申报小费的诱因。”

为符合法律要求，雇主需与员工协作，记录现金小费及通过第三方系统支付的小费。由于越来越多小费通过信用卡或其他支付服务支付，核实总小费信息应比以往更容易。

根据美国国税局（IRS）指南，新法允许符合条件的工人在2025至2028纳税年度，从其收入中扣除最高25,000美元的合格小费。奥萨本强调，需注意这只是联邦税扣除，而非州税扣除，因此并未完全免除小费的税收。

今年是过渡年。美国国税局于8月宣布，2025年W-2表格暂不调整，以避免干扰，并“给IRS、企业和税务专业人士足够时间实施变更”。

IRS指南还针对2025纳税年度，对雇主提供与合格小费信息申报相关的罚款减免，并给予雇员和雇主“过渡性宽限”，直至最终规则发布后的第一个日历年1月1日，以确定其是否属于可豁免类别。此信息由CFO Dive的姊妹刊物HR Dive报道。

奥萨本预计，2026年W-2表格将新增字段，用于标识属于批准小费类别的员工（如餐厅、酒吧、酒店、美容院和配送服务）。此外，预计将新增两个Box 12代码，要求提供总合格小费和总合格加班补偿信息。

目前，他对薪资申报人员的建议是：不要忽视新规，并尽“最大努力”收集和记录你的系统。“记录、记录、再记录，这是我对雇主的建议，”奥萨本说，“记录你采用的方法，以及你的薪资服务商可能给出的建议。”