核心摘要

  • 美国公众公司会计监督委员会（PCAOB）指出，审计事务所报告中存在缺陷的比例持续上升，但四大会计师事务所表现稳定，部分其他事务所有所改善。
  • PCAOB在报告中表示：“近年来检查趋势中一个显著特点是审计事务所缺陷的增加。2023年，这些负面趋势在总体上仍在延续。”
  • PCAOB在审查2023年对2022年财务报告的检查结果时指出，缺陷率最高的审计事务所“正强烈影响总体缺陷率”。

深入分析

PCAOB对近半数（46%）被检查业务的检查发现存在Part 1.A缺陷，即有证据表明审计事务所未能获取充分证据以支持其对某公司财务报表或财务报告内部控制的意见。该数据不包括对经纪自营商的检查。

与此同时，四大会计师事务所——普华永道、德勤、安永和毕马威——在2023年检查中的缺陷率稳定在26%，此前该比例从2020年的12%跃升至2022年的26%。PCAOB表示，四大事务所的Part 1.A缺陷“似乎比过去更呈孤立事件特征，过去我们常在多项审计中看到相同或相关类型的缺陷”。

PCAOB称，这些更孤立的缺陷表明，近年来这些事务所已改进其质量控制体系。“这些结果令人鼓舞，”PCAOB表示，“工作人员希望，缺陷集中度的下降，加上四大事务所质量控制体系批评总数整体减少，预示着这些事务所质量控制体系的改善，进而可能在未来降低其审计缺陷率。”

PCAOB检查人员通常会在首次被检查的事务所报告中发现更多Part 1.A缺陷。例如，去年首次被检查的非关联三年期事务所中，检查人员发现96%存在Part 1.A缺陷。PCAOB每三年对这些事务所进行一次检查。

“重复性和普遍性缺陷仍然存在，”PCAOB表示，包括对用于支持审计结论的估计、数据或报告的测试不足。审计事务所还往往对公司的控制测试不足。

“这些检查结果显示出一些向正确方向发展的微小迹象，”PCAOB主席Erica Williams在声明中表示。“然而，总体缺陷率仍不可接受，事务所必须做得更好，”她说，“现在是加倍努力改进并交付投资者应得的审计质量的时候了。”