美国国税局（IRS）年度“肮脏十二骗术”（dirty dozen）名单新增两项内容：人工智能（AI）滥用，以及涉及未分配长期资本利得的欺诈性申报。该名单旨在警示威胁企业与个人的税务欺诈与诈骗手段。

自至少2002年起，IRS每年发布一份包含12种非法税务骗局的名单，这些骗局旨在欺骗IRS或窃取不知情纳税人的钱财与数据。部分伎俩几乎年年上榜，例如冒充IRS并索要伪造税单。

今年的警示名单于周四发布，首次将人工智能列为美国税收征管体系的威胁。全国税务专业人士协会（National Society of Tax Professionals）税务与倡导联络人尼娜·特罗斯（Nina Tross）在采访中表示，AI不仅能够冒充IRS，其信息收集能力同样构成风险。

IRS同时提醒企业警惕诈骗者发送的虚假“新客户”或“文件请求”电子邮件，此类邮件实际意图窃取客户数据或侵入企业计算机系统。

AI是“头号元凶”

特罗斯指出，AI不仅被用于冒充IRS，还被用来收集纳税人与企业信息，诈骗者随后可利用这些信息提交高度详细但依然虚假的税务表格。

“AI绝对是当前税务诈骗的‘头号元凶’，”她说。

其他技术进步也在催生新的企业税务骗局。例如，今年的“肮脏十二骗术”名单再次包含“幽灵”税务申报人——即不在税表上签名或不填写申报人税务识别号的税务人员。但特罗斯表示，如今技术使诈骗者能够侵入税务申报人的计算机，为个人和企业客户提交欺诈性申报，并在将欺诈退款转入自己账户后删除税表以抹除痕迹。

过去，IRS通过追踪邮戳相同的异常大量税表来识别幽灵申报人，她说。

尽管其组织多次发出警告，税务申报人仍持续落入这一骗局，“因为他们认为这种事不会发生在自己身上，”特罗斯说。

资本利得

2026年首次进入“肮脏十二骗术”名单的还有欺诈性提交的2439号表格，该表格用于向股东通知未分配长期资本利得。

IRS在“肮脏十二骗术”公告中表示，已识别出欺诈性税务推广人夸大或伪造2439号表格申报的方案，“包括与并非合法投资基金或房地产信托相关的申报”。

今年上榜的还有“妥协要约”（offer in compromise，OIC）骗局。IRS的OIC项目旨在帮助欠税企业主及其他纳税人，在其无力全额缴纳税款时解决税务争议。但IRS称，OIC“工厂”大量发送电子邮件，通常针对不符合该项目资格的企业主，索取纳税人信息或夸大争议解决承诺并收取高额费用。

特罗斯表示，早前类似骗局曾利用IRS的员工保留税收抵免（ERTC）骗取虚假税收抵免。ERTC滥用行为“悄然转向了OIC”，她说。

IRS公告称：“IRS建议所有纳税人全年保持警惕，因为犯罪分子始终在寻找获取金钱、个人身份信息和数据的新途径。”