快览要点

  • 美国国税局（IRS）发布最终条例，明确可对小费工资申请税收抵扣的职业范围，涵盖食品饮料服务、娱乐与活动、酒店与宾客服务、家庭与个人服务、个人形象与健康、休闲与教学、交通与配送等行业。
  • 该最终条例于4月15日报税截止日前几天发布，旨在为会计师和税务申报人员厘清2025年7月通过的《一大美丽法案》（One Big Beautiful Bill Act）中“小费不征税”条款所涉及的行业与职业。
  • 需为员工及合同工申报合格小费以在联邦税表中申请抵扣的行业和企业包括：餐馆、酒店、赌场、娱乐场所、清洁公司、家居维修与服务公司、美甲美发及水疗店、高尔夫球场、出租车及网约车公司、加油站等。

深度解读

《一大美丽法案》中的“小费不征税”条款旨在为工人提供税收减免——兑现了总统唐纳德·特朗普的竞选承诺。但该法律也给税务申报人员、雇主和雇员带来了复杂挑战，他们需要判断哪些小费符合税收抵扣资格。

新条款催生了十多年来最重大的工资报告变革之一，美国税务专业人士协会（National Association of Tax Professionals）税务内容与政府关系总监汤姆·奥萨本（Tom O'Saben）此前对CFO Dive表示。

国税局在公开听证和征求意见期后最终确定了这项新规，旨在为合格小费的界定提供清晰指引。据国税局称，工人在为某些合格职业工作时，可就现金或其他支付方式（如支票、信用卡、借记卡、礼品卡或移动支付应用）收到的小费申请抵扣。这些职业包括：

  • 饮料与食品服务工人——餐馆和酒吧员工，如服务员、调酒师、厨师、帮厨、备餐员、洗碗工、快餐柜台员工、面包师及迎宾员。
  • 娱乐与活动——赌场发牌员、收银员、赌场兑换窗口员工、舞者、音乐家、DJ及表演者、数字内容创作者、引座员及更衣室服务员。
  • 酒店与宾客服务——行李员、礼宾员、酒店及汽车旅馆前台员工、客房服务人员。
  • 家庭服务——维修与保养工人、园艺师、电工、水管工、暖通空调技工、清洁工、锁匠及道路救援人员。
  • 个人服务——私人活动策划师、摄影师、摄像师及司仪；动物看护员、家教、保姆及临时看护；视觉艺术家及花艺设计师。
  • 个人形象与健康——护肤专家、按摩治疗师、美发师、理发师及美容师、洗发师、美甲师及足疗师、眉毛及睫毛技师、化妆师、健身教练及指导员、纹身师及穿孔师、裁缝及鞋履皮革维修工。
  • 休闲与教学——高尔夫球童、自我提升课程教师、休闲及观光飞行员、导游及旅行领队、体育及休闲指导员。
  • 交通与配送——停车及代客泊车员、出租车及网约车司机和专职司机、班车司机、货物配送员、个人车辆及设备清洁工、私人及包车巴士司机、水上出租车及包船司机和船员、马车夫、搬家工人及加油站服务员。

国税局指出，工人需从客户处直接收到小费，或通过强制或自愿的小费分享协议（如小费池）获得小费，且小费必须由客户自愿支付。服务费不被视为合格小费，除非客户有权选择忽略或修改该费用。

雇主需在W-2、1099-NEC、1099-MISC及1099-K表格中报告合格小费。工人也可通过表格4137报告合格小费。但法律限制了自雇人士的抵扣额度，依据其净收入规模，2025至2028纳税年度的合格抵扣上限为每年25,000美元。

国税局此前曾表示，2025纳税年度W-2表格不会发生变化，以便该机构、企业和税务专业人士有时间实施调整。同时，国税局今年对雇主在提供合格小费正确信息方面给予罚款减免。