PCAOB调查终止与诉讼撤案：审计监管机构面临挑战

上周，针对美国公众公司会计监督委员会（PCAOB）的一起诉讼被驳回，此前该委员会对一家未具名德克萨斯州会计师事务所的调查已终止。此案折射出这家审计监管机构近期遭遇的系列挑战。

该诉讼由这家以化名“John Doe Corporation”起诉的会计师事务所于3月27日提起，寻求针对PCAOB调查的禁令性和宣告性救济，声称该调查程序“不仅具有滥用性、报复性和过度繁重性”，而且“在结构上违宪”。

不到一年时间，该案历经波折：先应PCAOB请求从德克萨斯州联邦法院转至哥伦比亚特区联邦地区法院，后于11月19日在上诉法院批准原告请求后又被送回德克萨斯州。然而，在案件开庭审理前，该事务所于12月27日收到PCAOB信函，称已结束调查且不建议任何执法行动。双方据此于1月6日达成协议，认为诉讼主张已“失去实际意义”，请求法院驳回案件。法官于1月7日签署驳回令。

除上述协议外，双方对案件结果看法各异。原告方律师将撤诉和调查终止视为胜利。新公民自由联盟（NCLA）——该组织为挑战州及联邦机构“非法权力”提供公益诉讼服务，并担任本案共同法律顾问——在1月7日的新闻稿中宣称“击败了非法调查”，并誓言继续对抗PCAOB。

NCLA高级诉讼律师Russ Ryan在声明中表示：“尽管NCLA希望法院作出权威裁决，宣布PCAOB的调查违宪，但次优选择是让委员会在我们的宪法挑战面前终止调查。这对客户而言是彻底胜利，但NCLA将继续对抗PCAOB针对其他客户的‘星室法庭’式程序。”

Ryan在采访中透露，NCLA目前还有两起针对PCAOB的未决案件。他指出，该组织对PCAOB是否应存在不持立场，但强调若其执行法律并施加处罚，必须“以符合宪法并尊重公民自由的方式进行”。

据彭博法律报道，NCLA还曾在美国最高法院挑战政府机构权力，并与包括亿万富翁Charles Koch在内的保守派有联系。NCLA发言人表示，该组织是Koch创立的Stand Together Trust等机构的“合作伙伴”。

Dickinson Wright律所律师Jacob Frenkel也代表原告事务所，他拒绝透露诉讼资金来源，但表示案件本身的力度以及被送回德克萨斯州法院的事实，促使PCAOB放弃了调查。“委员会不会说明终止调查的原因，”Frenkel在采访中说，“但我们确信自己拥有极具说服力的法律和事实论据，且成功将案件移回德克萨斯州第五巡回法院，无疑是PCAOB决定不再继续调查的一个因素。”

相比之下，PCAOB淡化了撤诉的意义，在电邮声明中称该案“未以任何方式涉及、分析或确认原告主张的实质内容”。当被问及调查终止原因时，发言人未回应具体细节。

声明称：“在每项PCAOB调查中，执法与调查司（DEI）工作人员都会查明事实并适用法律，然后基于事实和法律做出是否继续调查的知情决定。本次调查也不例外。”

法庭文件显示，该调查始于2021年的一次非正式信息请求，PCAOB于2022年8月16日发布正式调查令，上月结束调查，历时约三年。

原告在8月9日提交的修正诉状中提出异议，认为调查针对John Doe对加密资产会计的审计，而委员会在相关审计发生时尚未制定任何审计准则。“在没有委员会准则或规则提供公平通知的情况下，审计师只能从众多关于加密资产发行人审计最佳方法的观点中做出选择，”诉状称。财务会计准则委员会直到2023年才最终确定加密资产相关准则。

对PCAOB的挑战——该机构依据2002年《萨班斯-奥克斯利法案》在安然丑闻后设立——正值一些人预期特朗普政府可能削弱或边缘化这一监管机构，而非将其解散。弗吉尼亚州里士满大学罗宾斯商学院会计学助理教授Robert Pawlewicz预计，未来将出现执法力度下降，而非更多针对PCAOB的诉讼。

“我不预期会看到更多针对新PCAOB委员会的此类诉讼，因为新委员会及可能新任的调查与执法主管会在幕后放松执法，”Pawlewicz在电邮中表示，“现任委员会和执法部门一直非常激进，我认为这种情况不会持续。”