税务专家在周二举行的CFO.com网络研讨会上表示，自去年最高法院就Wayfair案作出裁决以来，各州销售税和使用税的征缴义务显著增加，企业应确保已建立相应流程来履行这些义务。

根据Wayfair裁决，如果企业在某州具有所谓的经济关联（即因在该州进行的交易量或交易金额而构成的存在），则该州有权要求企业承担销售税和使用税的征缴义务。经济关联意味着企业潜在的税收征缴责任显著扩大，因为即使企业在州内没有物理存在，也可能触发该义务。

“这只是各州要求企业征收和缴纳销售税的又一种方式。”Sales Tax and More创始人Mike Fleming在网络研讨会上表示。

各州对经济关联的适用规则不尽相同，但多个州正以南达科他州为参照——正是该州将Wayfair案诉至最高法院。南达科他州规定，若企业在该州每年至少完成200笔交易，或销售额达到10万美元，即触发税收征缴义务。

对于销售产品的企业，确定经济关联相对直接；但对于服务提供商则更为复杂。企业需逐州核查哪些服务属于征缴范围。“有些州对大多数服务征税，有些只对少数服务征税，还有些州明确列出了需征税的服务项目。”ResMed高级经理Sandra Schaper表示。

如果企业为销售提供平台但自身并不直接销售商品，仍可能被视为市场促进者，各州通常将其作为零售商对待，因此必须注册并代收税款，Schaper说。

评估不合规风险

为评估经济关联扩大后的风险敞口，企业领导层可进行自我评估，确定应在哪些州注册为销售税和使用税的征收方。“核心问题是：‘我在哪些州注册了？是否在所有需要注册的州都完成了注册？’”Schaper说。

首先，从任何存在传统物理关联的地方开始，包括办公室、仓库或履约中心，以及有出差销售人员的地区。其次，评估新增的经济关联，确定哪些州的销售额或交易量达到最低门槛。这需要将各州的具体阈值纳入考量。

随后，评估买家是否属于应税对象。最大的免税买家类别是那些购买商品或服务用于转售的企业。“当您为转售而购买时，无需支付税款，但需向最终买家收取税款。”Schaper说。

即使销售对象是免税买家，企业也有义务保存证明文件——即免税证明——以表明买家无需缴税，且将向最终买家收取税款。因此，妥善管理免税证明至关重要，确保证明文件组织有序、及时更新，并便于随时提交给州税务机构。

如果企业发现自身本应征收税款但未征收，各州通常允许企业主动披露，并申请免除罚款。

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