员工如今在职业生涯中对居住地和工作地拥有显著灵活性，但若员工参与非美国退休计划，雇主在向美国派遣或从美国接收员工时，将面临美国税制下的独特挑战。

根据ADP研究所发布的《People at Work 2022: A Global Workforce View》，43%的受访员工正考虑移居海外，同样比例（43%）的员工考虑返回国籍国居住。ADP发现，其中近半数员工的搬迁已经发生或正在进行。对许多员工而言，这一搬迁恰逢其退休储蓄的关键年限。

与此同时，未能遵守美国税务及申报义务，可能使雇主和员工面临高昂的美国罚款。此外，利用外国养老金计划储蓄退休金的美国公民和居民应意识到，对计划供款和收益缴纳美国所得税的要求，可能随时间侵蚀其储蓄价值。

与员工参与非美国退休计划相关的美国税务问题，通常源于美国公民或居民员工被雇主派遣或自行要求赴外国工作。一些国家要求雇主为在该国工作的员工提供当地退休福利，即使无此要求，许多员工也选择参与外国的退休储蓄计划以利未来。另一方面，被派遣或要求赴美工作的外国国民，可能继续参与母国的退休计划，从而产生美国税务后果。

Christiney Deveney
Christine Deveney
Courtesy of KPMG

根据美国税务规则，参与非美国退休计划的员工无法享受与美国合格计划员工相同的税收递延优惠。除非《国内税收法》或所得税协定提供特定豁免，否则雇主和员工的供款（对于某些高薪员工，还包括计划内的收益和资本增值）可能每年需向员工征税，并要求雇主进行联邦所得税预扣和申报。

KPMG近期发布的《Work from Anywhere》报告《Current trends in remote working》发现，尽管89%的受访公司已推出或正考虑推出远程工作政策，但“税务和法律挑战被视为跨境远程工作引入时的主要关切”。

美国尤其因其全球征税体系，为寻求实现远程和跨境工作安排的公司带来独特税务挑战。除了为雇主创造美国所得税预扣和申报要求外，美国公民和税务居民参与非美国退休计划，可能增加整体雇佣成本，例如当员工处于临时工作派遣且雇主已同意承担与派遣相关的任何增税成本时。

非美国雇主往往惊讶地发现，根据美国税法，即使其在美国没有实体或业务存在，也可能被视为对某些员工负有美国联邦所得税预扣和申报责任。从员工角度看，美国公民或税务居民可能未意识到，他们可能需就计划内的供款、收益和资本增值缴纳美国联邦所得税（可能还包括FICA税及州/地方税），而这种无法将美国所得税递延至退休年龄的情况，可能大幅降低参与外国养老金计划的长期利益。

因此，雇主和员工在签订任何形式的国际雇佣或“随处办公”协议前，务必咨询其税务顾问。通过审查员工的个人情况、雇佣合同、非美国退休计划规则及外国税法，可能识别税务规划机会，例如利用超额外国税收抵免美国所得税，或确定美国国内法或所得税协定下是否有任何豁免可用。