前IRS代理局长警示：税务合规或陷“逐底竞争”

去年，当时任IRS代理局长Douglas O’Donnell卸任该机构最高职务时，第二届特朗普政府刚刚启动了后来演变为大规模裁员的行动。大约一年半后，曾由挥舞电锯的亿万富翁Elon Musk领导的政府效率部（DOGE）已关闭，留下税务机构和企业应对联邦劳动力缩减带来的冲击。

O’Donnell在IRS任职四十年，现供职于四大会计师事务所之一的毕马威（KPMG），自去年夏天起担任其税务争议与纠纷解决服务的联合负责人。在为企业客户提供税务策略咨询的过程中，他目睹IRS年度可自由支配预算从2025财年的略高于120亿美元降至2026财年的112亿美元。而政府为2027财年提出的可自由支配预算为98亿美元。

O’Donnell本周对CFO Dive表示，如果执法人手继续削减，审计数量将减少，这反过来可能影响纳税人的行为。“在人们是否申报全部收入方面，可能会出现某种逐底竞争。”他说。

当被问及O’Donnell离开IRS是否与DOGE据报道试图获取IRS敏感个人纳税人数据有关时，KPMG发言人分享了一份声明作为回应：“在两次担任代理局长后，Doug认为这是结束其公职服务的合适时机，并继续帮助组织在税务管理动态时期应对复杂挑战。”

重新审视税务风险范式

O’Donnell在采访中表示，现在判断企业是否已陷入那种“逐底竞争”还为时过早，也不清楚哪些类型的企业会推动更激进的、处于合规边缘的税务策略。他认为，合规率更可能下降的是私营企业、高净值个人和小型企业，而非拥有审计师和法律顾问的大型上市公司。在数据较少、报告较少的场景中，人们和实体可能怀疑邻居或竞争对手在做什么，而不愿感觉自己多缴了税。

但O’Donnell表示，在当前环境下重新考虑税务策略的公司需要思考其“风险范式”，以及在采取更激进策略之前，他们愿意承担多大的不确定性。“你不知道形势何时会好转，也不知道IRS是否会获得资金，能否雇佣大量有经验的人员，然后开始对以前无法审计的纳税人进行审计。”O’Donnell说。

他还指出，审计通常有三年的诉讼时效，这意味着IRS可以在2030年之前审计2027年提交的2026纳税年度申报表。到那时，政策可能转向更积极的执法。如果公司结转亏损，其申报也可能在更长时间内面临审计风险。“这方面有很多需要考虑的因素，”O’Donnell说，“这归结为风险偏好。我的建议是合规，并寻求正确的帮助以确保你在界限之内。但也有公司……会比我更激进地突破界限。”

争议预防途径

对于希望获得税务确定性并避免与IRS发生税务争议的首席财务官来说，有多种选择。O’Donnell表示，他非常支持一些旨在促进企业与IRS合作关系的现有项目——其中一些他参与了开发。

对于大型公司，隶属于IRS大型企业与国际部门的合规保证计划（CAP），实际上是在申报前进行审计。其目标是让IRS和纳税人事先审查所有预计对公司联邦税负产生重大影响的项目，以便纳税人确信按照约定申报将避免争议，他说。目前美国约有120家大型公司参与该计划。但在当前时代，一些关于该计划的问题开始浮现。

“一些纳税人正在退后一步思考……‘如果IRS的检查职能正在萎缩，而我可能根本不会被审计，我是否还想参加一个会被审计的项目？’”O’Donnell说，“我认为这归结于公司、其CFO、税务主管的个人风险计算。他们是否想加入一个能更快获得确定性的合作项目？”