零售商错失电商转型税收优惠：R&E 抵免申请率偏低

编者注：Gregory Bocchino是KPMG会计方法与抵免服务业务的合伙人及全国负责人，Ajay Wanchoo是该业务的董事总经理。本文观点为作者个人观点。

自疫情暴发以来，电子商务的迅猛发展促使零售商在探索触达客户新途径的同时，加大了对数字化转型的投资。然而，许多零售商或许尚未意识到，通过高效的税务规划——例如利用州级研发与实验（R&E）税收抵免——可以显著提升其投资回报率。

KPMG对约1000名跨行业税务专业人士进行的调查显示，三分之一的受访者表示，尽管符合条件，却从未申请过联邦或州级R&E抵免或其他激励措施。究其原因，传统上企业往往聚焦于高度创新的产品或流程改进来申请抵免，而忽视了信息技术等相对不那么显眼的投资领域。

此外，识别合格支出及准备支持文件的方法论，在实践中常被认为比实际更为复杂。不过，目前已有多种技术工具可帮助实现流程自动化。

申请R&E抵免：从IT到创新

R&E税收抵免正日益受到会计部门之外的关注，这并非没有道理。越来越多的首席技术官、工程副总裁、总监及其他零售技术领导者认识到，这些抵免的价值不仅在于改善组织的有效税率，更在于助力创新以保持竞争力，并优化其“数字前门”。这既提升了业务效率，也强化了数字投资的投资回报率。

零售商需评估其投资是否符合联邦及州级R&E抵免条件，以及符合程度如何。关键因素包括：项目是否具有技术性，是否涉及创新过程等。符合条件的成本包括员工工资、研究耗材、承包商费用、云计算成本、工程与设计费，以及其他与项目直接相关的支出。

以下零售领域可能适用R&E抵免的示例：

• 自动化配送流程
• 利用可生物降解材料开发可持续环保服装，并构建支持快时尚概念的信息技术系统
• 开发将实体店业务迁移至线上的应用程序
• 引入无人机配送
• 利用基于人工智能的软件优化供应链
• 在仓库管理中引入机器人
• 开发基于区块链的产品追踪系统
• 开发用于组织内部职能（如财务管理及日常运营）的软件

扩大抵免范围：政策动向

拜登政府与美国国会正在审议多项税法修订，旨在创造就业并推动经济从疫情中复苏。扩大R&E抵免范围是正在考虑的选项之一。例如，正在考虑对研发抵免实行预付款机制，并提高可合格的外部研究费用比例（目前，纳税人仅能就外部应用研究费用的65%申请抵免）。

对于在跨国界开发软件并进行研究的跨国组织而言，还可利用海外同样适用的R&E税收激励，从而获得更多机会。

随着零售业需要通过多种渠道（电话、笔记本电脑、实体店）寻找新的客户互动方式，便利性已成为成功营销的关键要素之一。投资数字化转型——同时考虑潜在的丰厚税收抵免——应成为零售商在新环境中有效竞争的策略，并在此过程中发掘新的增长机遇。