核心要点

  • 美国注册会计师协会（AICPA）致信美国国税局（IRS），要求就雇主及其员工如何在W-2表及其他申报文件中报告小费和加班费，提供额外指引和“安全港”保护，以便其有资格享受总统唐纳德·特朗普于7月签署的财政法案中临时允许的扣除。该信由AICPA税务执行委员会主席Cheri Freeh于周五签署。
  • 尽管IRS上月发布了关于新设《国内税收法》第224条和第225条的指南，允许包括酒店业、餐饮及食品服务业在内的八个行业的员工享受与小费相关的税收扣除，但AICPA的评论信表明，新规实施仍存在持续的不确定性。
  • “雇主和付款方不确定如何满足第224条和第225条规定的信息报告要求，以使个人有资格获得这些扣除，”AICPA税务政策与倡导高级经理Scott Klein在新闻稿中表示。“AICPA敦促IRS接受我们的建议，并提供这一亟需的澄清。”

深入分析

正式名称为《一个宏大而美丽的法案》的这项大规模法律，延长了特朗普首届政府期间颁布的《减税与就业法案》中的许多到期条款，同时也为实现其竞选承诺——取消小费和加班费税——铺平了道路。

然而，这些税收扣除在实际操作中的具体运作方式颇为复杂，给雇主和员工都带来了疑问。例如，并非所有工作都涵盖在新的小费条款中，与小费相关的年度最高扣除额为25,000美元，且该条款仅在2025年至2028年期间有效，为期四年。

加班费报告也可能给企业带来重大变化。Klein表示，在合格加班费扣除于今年生效之前，公司无需在员工的W-2表格上单独列明加班费。这些要求影响到根据《公平劳动标准法》向员工支付加班费的雇主，但关于报告要求是否适用于其他情况，仍存在疑问。

“目前尚不清楚合格加班费扣除是否仅限于根据FLSA获得加班费的员工。例如，员工可能根据集体谈判协议或《铁路劳工法》等其他制度获得加班费。我们建议雇主仔细记录适用于每位员工工作时间的费率和制度，”Klein在周二的一封电子邮件中表示。

在这种不确定性中，IRS已表示不会对在2025纳税年度“善意努力”报告合格小费和加班费的雇主施加处罚，但AICPA正在推动在过渡期内提供安全港保护，以便在W-2和1099表格修订以容纳所需的小费和加班费附加信息时，雇主能有明确的依赖依据。

“我们的信函倡导关键的安全港规则，使雇主在2025纳税年度可能无法及时分离合格小费或合格加班费补偿时，可以依赖这些规则，”Klein表示。