核心摘要

  • 美国公众公司会计监督委员会（PCAOB）于周二发布新闻稿，宣布一项和解纪律处分令，对毕马威（Big Four）成员所普华永道以色列（Kesselman & Kesselman C.P.A.s，简称“PwC Israel”）进行制裁，原因是其存在与“广泛不当答案共享”相关的质量控制违规行为。
  • PCAOB指出，“从2017年到2022年，该事务所未能发现或防止在强制性内部培训课程考试中广泛存在的不当答案共享行为。”尽管普华永道以色列的行为准则“要求事务所人员普遍以诚信行事”，但该准则“并未明确禁止在培训考试中共享答案”，PCAOB在周二关于和解令的报告中如此表示。
  • 普华永道以色列同意支付275万美元民事罚款，且不承认或否认调查结果，同时承诺“审查并改进”其质量控制政策和程序。普华永道以色列发言人在给CFO Dive的电子邮件中表示：“该命令并非针对我们任何客户交付成果或审计工作的批评或指责。然而，当我们未能达到自己设定的高标准时，即使在特定客户工作之外，我们也会采取行动吸取教训并做得更好。”

深入分析

该问题最初于2022年被发现，特拉维夫的事务所在发现后立即通知了PCAOB，并委托外部律师事务所展开调查，发言人表示。

此次制裁是美国监管机构针对四大会计师事务所质量控制标准的最新打击行动。2023年，PCAOB对普华永道在中国的两家事务所处以罚款，因其未能防止考试中的不当答案共享，CFO Dive此前曾报道。2022年，美国证券交易委员会（SEC）对同为四大所的安永（Ernst & Young）处以1亿美元罚款，涉及考试作弊问题。

此次和解令发布之际，正值唐纳德·特朗普第二任总统任期的最初几个月，围绕PCAOB的未来命运以及该机构可能如何调整执法策略的疑问持续发酵。

新政府被普遍预期将放缓过去几年SEC等机构所采取的激进执法行动步伐，此前有专家告诉CFO Dive，新政府可能“削弱”PCAOB的执法能力。

历史可能重演，或遵循第一任特朗普政府期间出现的类似模式。Cornerstone Research最近的一份报告显示，在第一任特朗普政府期间，审计执法行动有所减少——审计行动在2017年达到43起的峰值，到2021年降至12起。

“我们并不真正了解这些趋势背后的所有潜在因素和驱动因素，但数据显示，在第一任特朗普政府结束时，几乎呈现相反的趋势……一个低谷，”Cornerstone Research会计业务负责人兼联合主管Jean-Philippe Poissant在与Cornerstone Research负责人Russell Molter共同接受采访时表示。

Molter和Poissant拒绝推测影响这些趋势的因素——Molter指出，COVID-19大流行的影响，以及总统行政更迭不一定与PCAOB领导层变动相对应。

然而，在拜登政府与第一任特朗普政府之间的比较中，报告发现“在这两个时期内，总行动和审计行动的数量急剧增加，”Molter说。

审计监管机构的最终执法行动去年达到51起的峰值，是自2017年以来的最高数字，Cornerstone的报告发现。与此同时，金钱处罚也出现激增；根据Cornerstone的数据，拜登政府期间征收的罚款总额为6780万美元，是第一任特朗普政府期间征收的1010万美元罚款的六倍多。

然而，很难预测在第二任特朗普政府期间执法行动是否会以类似方式下降。Molter表示，就目前而言，PCAOB在11月批准了其2025年预算。Poissant指出，该机构今年已经采取了几项行动，在本月初发布了多项其他制裁，表明该机构仍在开展业务。

“我们当然没有水晶球，”Molter说，并指出“有许多因素可能导致执法变化”，以及围绕PCAOB未来可能如何运作的持续不确定性，例如可能并入SEC。

PCAOB拒绝在其新闻稿之外发表评论。