核心摘要

  • 美国公众公司会计监督委员会（PCAOB）于周一通过“基础性”审计准则，其中包括将审计完成后最终文件归档期限从45天缩短至14天。
  • 这些准则取代2003年制定的临时规则，PCAOB主席Erica Williams在声明中表示，新准则“将有助于确保PCAOB关于最基础审计师责任的准则保持最新，并优化投资者保护”。
  • PCAOB规则将多项规则统一为单一准则，重点关注职业怀疑、独立性、胜任能力和判断。该准则需经美国证券交易委员会（SEC）批准，自2024年12月15日或之后开始的财年生效。

深入解读

自2022年1月担任PCAOB领导职务以来，Williams一直倡导多项新审计准则，并加强了PCAOB的执法力度。

Williams的努力与Gary Gensler的目标一致。Gensler于2021年成为SEC主席后，改组了五人委员会，并呼吁其加强对审计上市公司的会计师事务所的监督。

Williams表示，新准则“现代化、澄清并简化了审计师的一般原则和责任，并提供了更合乎逻辑的表述”。这一系列变更“巩固了每次审计的基础，从而保护投资者，并提供信息丰富、准确且独立的审计报告”。

这些准则旨在适应新技术，澄清了审计师确定财务报表是否公允列报的责任，以及项目合伙人的义务。

PCAOB表示：“基础性准则包括合理保证、应有的职业关注、职业怀疑、独立性、胜任能力和职业判断。这些原则和相关责任为正确执行审计提供了基础。”

PCAOB指出，这些规则强调“审计师的职业怀疑不仅限于评估审计证据的充分性和适当性。如该变更所述，审计师在整个审计过程中都应保持职业怀疑”。

每年完成超过100家上市公司审计的公司，需在2024年12月15日或之后开始的财务报表中，将文件完成日期缩短至14天。较小的审计公司将有额外一年时间达到该标准。

PCAOB表示，加快归档日期将使PCAOB能够更早开始检查流程，并“减少不当更改审计文件的机会”。

在规则一致通过前，PCAOB委员Kara Stein告诉同事，在收紧要求的同时，PCAOB也赋予审计师更多权力。

Stein表示：“我们今天面前的准则首次重新定位并赋予独立审计师以公正客观的方式决定问题的自由和要求。当审计师的结论可能与管理层利益相悖时，这一点尤为重要。”

PCAOB还通过了一项规则，要求审计公司通过识别风险并建立包含政策和程序的系统来防范风险，从而升级其质量控制体系。

现行准则由美国注册会计师协会（AICPA）在PCAOB于2002年成立之前制定。

Williams在声明中表示：“当质量控制体系有效运作时，审计质量得以保证，投资者得到更好的保护。”

该规则遭到委员Christina Ho的反对。

在委员会以4-1投票通过该规则之前，Ho表示：“我同意我们需要一个健全且现代化的质量控制准则，这也是我在18个月前支持该提案的原因。但我们必须做得正确，而不是急于用增加负担且缺乏可信收益、可能减少竞争的准则来取代过时的准则。”