简报速览：

  • 美国财务会计准则委员会（FASB）即将完成一项拟议的会计准则更新，该更新将影响公司对特定可转换债券的会计处理，并回应四大会计师事务所对现行准则提出的关切。
  • FASB在周三（7月17日）的会议上确认了该更新，旨在澄清公司是否应将特定可转换债务工具的结算视为所谓的“诱导转换”或“债务清偿”，并为具有现金转换特征的债务提供指引。
  • 该拟议债务准则更新的意见征询期已于3月结束，最终更新预计将于2025年12月15日之后开始的财年（及财年内的中期）对所有公司生效。

深度解读：

可转换债券是一种混合证券，公司将其作为债务发行，投资者可在企业成长且股价上涨后将其转换为股权，CFO Dive此前曾报道。由于历史上发行此类债券的公司多为经营困难的企业，它曾被一些人视为有毒债务，但在近期的信贷紧缩中，其受欢迎程度有所上升。

去年，美国公司进入可转换债券市场的数量激增，发行量攀升77%至480亿美元，该数据援引自英国《金融时报》的一篇报道，其引用了伦敦证券交易所集团（LSEG）的数据。

支撑公认会计原则（GAAP）的准则变更源于普华永道、毕马威、安永和德勤于2022年11月向美国会计准则制定者的新兴问题工作组（EITF）提交的一份请求。

该请求信指出，诱导转换会计与债务清偿会计之间的差异对公司的财务报表可能“重大”。

“当适用债务清偿会计时，清偿损益现根据可转换债务工具的账面金额与结算时发行对价的公允价值之间的差额计算，”该意见信指出。“因此，债务的转换价值可能导致重大的清偿损益。”

问题源于ASU 2020-06的发布，该更新取消了某些具有现金转换特征债务工具的单独会计模型，根据毕马威12月的一份报告。

此次准则更新紧随FASB就费用披露新规进行最终投票之后。新规将要求上市公司在财务报表附注中披露某些费用，如存货采购、员工薪酬、折旧和无形资产摊销。预计新要求对公司而言负担相对较重，因为合规将要求他们从多个部门收集显著更多的数据，CFO Dive此前曾报道。

这些新规将于2026年12月15日之后开始的财年生效，以及2027年12月15日之后开始的财年内的中期生效。

更正说明：本文已更新，以明确拟议债务准则更新的意见征询期已于3月结束。