核心摘要

  • 纽约城市大学布鲁克林学院会计学教授Daniel Tinkelman于8月15日致函美国财务会计准则委员会（FASB），请求修订公认会计原则（GAAP）下个人财务报表的处理规则。
  • 该信函援引前总统唐纳德·特朗普民事欺诈审判中暴露的现有规则解释“歧义与分歧”作为请求动因。
  • Tinkelman写道：“前总统特朗普在庭审中作证称，由于GAAP的灵活性，他认为自己的个人财务报表‘毫无价值’”，专家证人也表示GAAP允许估值相差数个数量级。“我谨建议FASB考虑该领域的会计处理是否需要修订和澄清。”

深入分析

Tinkelman的请求发出约六个月前，纽约法官Arthur Engoron在漫长的庭审后裁定特朗普集团、特朗普及其他被告使用了欺诈性财务报表，夸大资产价值以更低利率借入更多资金，并集体判处超过3亿美元罚款（利息持续累积），CFO Dive此前报道。

上月，特朗普对欺诈判决提起上诉，指控纽约州总检察长Letitia James“夺权”，并声称所获贷款已全额偿还且无任何一方提出异议，NBC新闻报道。

FASB正在审议Tinkelman的请求，FASB发言人Christine Klimek在给CFO Dive的邮件声明中表示：“与所有议程请求一样，我们将作为流程的一部分予以考虑。”

在信中，Tinkelman指出，编纂章节第274节（个人财务报表）要求财务报表按估计当前价值列报，但该章节之外未提供如何确定该价值的指引。

他建议对个人财务部分的会计规则进行四项修改，包括：1）禁止使用“净资产”一词，除非报告数字符合定义（即扣除资产出售和负债清偿时应付的估计税费）；2）使用“公允价值”而非“估计当前价值”；3）澄清与资产和负债按估计当前价值列报要求相关的会计方法；4）要求披露会计方法的变更。

在回复CFO Dive的邮件中，Tinkelman表示，他希望FASB能采用其在个人财务报表其他领域使用的“公允价值”定义。

“我认为，当准则如此不清晰，以至于专家们可以就财务目的的价值应基于财产当前可变现价格还是基于非常乐观假设下的可能售价而争论不休时，这是行业的耻辱，”Tinkelman在邮件中写道。