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  • 税务基金会（Tax Foundation）指出，大型企业的税务合规成本自2017年至2023年飙升32%，原因包括日益复杂的国际税收规则、企业替代性最低税（corporate alternative minimum tax）以及2017年《减税与就业法案》（Tax Cuts and Jobs Act of 2017）带来的变化。
  • 税务基金会对21家企业的调查发现，跨国公司平均在2022或2023年花费2560万美元用于遵守所得税规则。企业估计，其联邦所得税合规成本中平均43%源于与境外来源收入相关的规则。
  • 税务基金会表示，这些企业从2017年至2023年平均将用于税务合规的资金增加了29%。报告称：“尽管样本量较小且仅限于相对大型的企业，但证据表明税务合规成本存在规模经济效应，这意味着规模较小的企业因税收复杂性而承受不成比例的负担和劣势。”

深度洞察

零星的简化美国税法的尝试未能扭转数十年来法规和立法变化导致的复杂性增加趋势。

根据美国国家经济研究局（National Bureau of Economic Research）2023年12月发布的一份论文，美国《国内税收法典》（Internal Revenue Code）在过去三十年间膨胀了约40%，从1994年的310万字增至2021年的430万字。该研究比较了六个国家的税法典，美国的是其中规模最大、最复杂的。

研究人员表示：“申报成本和复杂性一直在增长”，并指出大多数纳税人“愿意为简化税收体系而付费”。

税务基金会援引美国国税局（IRS）和信息与监管事务办公室（Office of Information and Regulatory Affairs）的估计称，美国纳税人今年将花费超过79亿小时来遵守税法，年度合规成本估计为4130亿美元（基于平均时薪补偿）。

税务基金会还援引IRS/OIRA的估计指出，企业完成所得税申报表需支付近1190亿美元，此外每年还需额外支付700亿美元用于提交季度纳税表格和折旧表。

德勤（Deloitte）对超过1000名大型企业的税务和财务高管进行的调查发现，跨国企业及其他企业正面临“应对日益增长的税务透明度需求”的压力。

德勤表示：“有效执行税务透明度战略将成为未来的关键优先事项，跨国企业很可能在平衡合规与业务需求之间面临挑战。”

税务基金会（总部位于华盛顿的智库）联邦税收政策副总裁、该调查报告作者威尔·麦克布莱德（Will McBride）表示，当前选举季候选人的言论表明，华盛顿可能在未来几年削减税务合规成本。

他周四表示：“商业税务合规成本在某些方面可能会下降，而且仍有微小的机会进行根本性改革以简化企业税收。”他同时指出，“候选人对税收计划的表述一直含糊不清。”

麦克布莱德举例说，两党议员都同意应逆转2022年开始的研发费用摊销要求，恢复为费用化处理。

他在回复问题的电子邮件中表示，研发摊销要求“被调查中的许多公司视为造成重大合规成本的因素”。

税务基金会调查的企业平均提交的联邦纳税申报表有10,567页，大多数企业表示在过去一年中还完成了其他多项申报，平均提交总数达42份。

税务基金会称，这些企业过去一年平均还提交了554份州所得税申报、170份地方税申报和764份外国所得税申报。

税务基金会表示：“样本中的每家企业都表示，自2017年以来税收复杂性有所增加。”