核心要点

  • 据纽约霍夫斯特拉大学会计学副教授Jack Castonguay分析，美国财务会计准则委员会（FASB）在当选总统唐纳德·特朗普胜选后，不太可能考虑收紧涉及个人财务报表在公认会计原则（GAAP）下处理方式的会计规则。
  • 今年8月，纽约城市大学布鲁克林学院会计学教授Daniel Tinkelman致函FASB，请求将第274节（个人财务报表）的会计指引列入重新审议议程。他指出，该准则的解释歧义和分歧是纽约州总检察长Letitia James针对特朗普、特朗普集团及包括前首席财务官Allen Weisselberg在内的高管提起的民事欺诈案中的关键问题。
  • Castonguay在采访中表示：“我认为FASB在（选举）之前对此就没有太大兴趣，但……我预测现在这基本上是一个‘非启动项’。”他指出，在即将上任的特朗普政府中，其他监管机构和部门（如美国证券交易委员会）似乎也准备缩减其监管举措。

深入分析

FASB发言人在回应议程请求时表示，该请求将“作为我们流程的一部分予以考虑”，但拒绝进一步置评。

Tinkelman在周三表示，他尚未收到FASB关于该议程项目的回复，不过他已收到关于9月10日提出的另一项请求的回复——该请求要求委员会重新考虑后进先出（LIFO）存货方法在财务报表报告中的应用。

Tinkelman在电子邮件中写道：“在选举前，FASB可能已认为这是一个敏感话题。随着特朗普当选，这一话题变得更加敏感。”

根据Tinkelman的信函，目前ASC 274将“估计当前价值”定义为“对于资产而言，指在知情且自愿的买卖双方之间，且任何一方均非被迫买卖的情况下，该物品可以交换的金额”。

但Tinkelman认为，FASB应澄清其希望个人财务报表中资产以何种价值列报。他对第274节提出了四项修改建议，包括：将“估计当前价值”一词替换为“公允价值”；除非报告数字涉及扣除资产出售时估计应缴税款和负债清偿额，否则禁止使用“净资产”一词；要求报告编制者披露会计方法的变更；并澄清ASC 274中的实施指引，以确保价值计算方法不会“取代ASC 274关于资产和负债应按估计当前价值（或公允价值）报告的整体要求”。

Tinkelman和Castonguay均指出，个人财务报表从来都不是美国会计准则制定机构的优先事项。因此，即使在选举前，FASB启动该项目的可能性也很低。Castonguay表示，编制个人财务报表可以使用不同的框架，例如现金基础或税基。“问题在于当你在不同框架之间来回切换时，”他说，例如在特朗普近期的民事欺诈案中，公司向税务部门展示的数字与向银行申请贷款时展示的数字不一致。

今年2月，纽约法官Arthur Engoron在漫长的庭审后裁定，特朗普集团、特朗普及其他指定被告使用了欺诈性财务报表，这些报表夸大了某些关键资产的价值，以便以更低利率借入更多资金。据CFO Dive此前报道，他集体命令他们支付超过3亿美元的罚款，该罚款正在产生利息。特朗普的律师已对该案提起上诉。但据ABC News周二报道，James的律师表示，总检察长计划在上诉期间继续捍卫其判决，声称总统在民事诉讼中不享有豁免权。