核心摘要

  • 美国财务会计准则委员会（FASB）于周三（1月15日）在一次网络直播的例行理事会会议上，一致决定不将一项可能要求银行披露更多信用风险转移（CRT）交易信息的项目纳入其优先“技术”议程。该决定意味着委员会将不会推进对支撑公认会计原则（GAAP）的编纂内容的更新，以专门针对CRT的会计处理。
  • 这一决定是在工作人员建议反对该项目之后做出的。工作人员在演示中指出，对于信用违约互换和购买担保等特定信用工具，现有会计指引已有所覆盖，同时美国证券交易委员会（SEC）的K条例也已要求披露某些相关信息。
  • 在委员们解释各自投票反对该披露项目的原因时，有意见认为该议题未达到新项目所需“普遍性”需求的标准。然而，多位委员提出，这引发了委员会未来是否需要考虑以更广泛的方式处理风险披露问题的必要性。

深入分析

此次投票距离FASB收到将这一议题纳入议程的请求约六个月。该请求来自德克萨斯州大学城德克萨斯A&M大学金融学执行教授兼商业银行项目副主任吉尔·塞蒂纳（Jill Cetina）。

在7月29日致FASB技术总监杰克逊·戴（Jackson Day）的信中，塞蒂纳主张，美国GAAP和监管报告需要更好地反映CRT交易。她指出，根据巴塞尔协议III，银行被允许使用CRT来缩减风险加权资产，从而降低其监管资本充足率的分母，但银行监管机构并未要求美国银行在季度监管申报文件中报告此类交易。

塞蒂纳在信中写道：“银行投资者应能够从银行的美国GAAP财务报表中辨别出足够的CRT使用信息，以便独立于银行监管机构，就美国银行资本实力的强弱做出投资判断。因此，当风险资本监管比率被纳入美国GAAP财务报表时，对其进行充分披露至关重要，这对银行投资者的信心至关重要。”

在会议期间，委员们承认有必要在更广泛的层面上解决风险披露问题，指出相关信息往往“分散”在各类报告中。此外，多位委员指出，正在进行的旨在审查FASB更广泛议程的项目，应当考虑此类举措。

“我们需要更好的整体性披露，”委员会成员弗雷德·坎农（Fred Cannon）在会议上表示。尽管针对某些风险已提供了大量信息，但他表示，“要拼凑出全貌以了解公司的状况，即使并非不可能，也是极其困难的。”