编者按：Andrew Hunzicker是注册会计师（CPA），也是DOPE CFO的首席执行官，该公司为大麻行业的财务专业人士提供会计和簿记培训项目。本文观点仅代表作者个人。

对于初入大麻行业、且从未处理过大额现金的专业人士、财务高管和会计师而言，他们往往发现自己陷入困境——因为过去依赖的会计控制措施很可能在这个行业行不通。

事实是，如果你希望让你的大麻公司或客户保持合规，就必须实施稳健的内部控制，包括及时支付账单、为每笔付款保留完整记录、每日现金清点以及职责分离。

会计专业人士和财务报告编制者常常误读税法，试图增加药房可能不被允许的抵扣项目。这意味着，那些高度依赖会计团队的首席执行官和首席财务官，可能在不知情的情况下让公司面临高额罚款，甚至因未遵循正确程序而被勒令停业。

如何确保你的客户合规？

许多人感到困惑的一个领域是《国内税收法典》（IRC）第280E条，该条款阻止药房等大麻经营企业获得税收抵扣。由于大麻仍被列为第一类管制物质，任何分销或持有大麻产品的企业，无论其意图如何，实际上都在进行非法贩运。绕开280E寻找抵扣漏洞是不可能的；美国国税局（IRS）对这些把戏心知肚明，并且正在采取强硬立场。

由于大麻公司无法像传统企业那样享受抵扣或税收抵免，它们在减少税负方面选择有限；事实上，唯一的方法是通过IRC第471条来确定哪些成本可以通过成本会计分配到存货，并最终计入销售成本（COGS）。这一过程极为复杂，对药房而言更是如此。

那么，药房究竟如何获得抵扣？

答案在于COGS和IRC第471条。然而，税法在大麻行业不同垂直领域的应用各不相同，这使得药房比该领域的农场或制造型企业面临更多困难。

适用于所有大麻公司的一条通用规则是：存货的使用及其计价方法必须毫无疑问地反映公司收入，并与公司在财务报表中的存货核算方式保持一致。

具体到药房，法规实质上允许在会计师正确操作的前提下，通过COGS降低药房的应税收入。由于IRS监管极为严格，大麻会计专业人员必须持续跟踪客户的存货核算，公司才有可能顺利通过IRS审计。

簿记不善绝非儿戏，公司可能面临的法律罚款可超过7万美元，甚至更高。如果你需要一个警示性的会计案例，不妨看看Alterman诉税务专员案。根据Lowndes律师事务所2018年6月15日的一份报告，2018年税务法院的裁决维持了对纳税人因少缴与所取抵扣相关的税款而征收的20%罚款。

尽管如此，只要遵循正确程序并理解如何遵守IRC 280E和471条，成功仍然完全可能。

药房会计所需的工具

药房会计的另一个不幸之处在于，大麻行业中能让会计专业人员工作更轻松的现成工具并不多。州政府强制要求的“从种子到销售”追踪，加上集成度差且难以对账的POS系统，给处理大麻业务带来了许多额外的麻烦。

现金控制则是另一个问题，因为许多州的银行业服务几乎不存在。地方许可机构要求所有者负责确保足够的安全措施，因此公司不能以盗窃为借口来解释现金短缺。

更糟的是，会计软件通常对大麻行业并不友好，因此你需要一套专门针对药房的会计科目表和工作底稿，以便在计划进行任何允许的抵扣时，能够正确执行公认会计原则（GAAP）核算。

简而言之，大麻行业公司要想成功，最佳方式是实施年度、季度、月度、每周和每日的药房会计程序，并严格遵守GAAP和IRC 280E，从而正确实现税负最小化。