核心提示

  • 美国公众公司会计监督委员会（PCAOB）向审计师发出警告，指出对负责公允价值评估、实物资产估值及其他需专业技能的估计工作的专家监督不力，可能带来风险。
  • 财务报告框架日益依赖公允价值计量及其他估计，PCAOB在周二发布的员工报告中表示，这“导致专家工作使用频率和重要性的相应上升”。
  • PCAOB指出：“专家工作本质上具有高度技术性，对审计师而言往往并非完全透明，审计师可能无法完全接触专家的工作，或缺乏同等水平的知识和技能。”

深入解读

PCAOB作为监管上市公司审计事务所的联邦机构表示，许多行业的公司会聘请各类专家，包括精算师、评估师、律师和环境工程师等。

这些专家承担的任务包括：评估并购中取得的资产和承担的负债、环境修复或有事项、商誉减值、无形资产价值、法律义务、矿产储量状况以及不动产、厂房和设备的残值等，PCAOB称。

PCAOB警告，若对专家工作缺乏适当监督，“审计师的工作可能不足以发现财务报表重大错报的风险将有所上升”。

谢南多厄大学商学院会计学教授Martin Mulyadi认为，使用人工智能的专家对审计师乃至PCAOB构成日益严峻的挑战。

Mulyadi在周四的邮件回复中表示：“PCAOB的2025年优先事项凸显了关键风险，因为审计工作日益依赖使用生成式人工智能和新兴技术的专家。”

他说：“与此相关的最大风险在于，人工智能和新兴技术的快速采用可能超过审计准则和审计师培训的更新速度。这必然会在审计师评估机器学习/人工智能/技术生成模型时留下缺口。”

然而，Mulyadi也指出，新技术同样带来机遇。审计师和会计师可以尝试“弥合差距，努力掌握生成式人工智能、新兴技术和机器学习在会计中的应用——坦率地说，这方面的知识仍然稀缺”。

PCAOB表示，在评估公司专家的工作时，审计师需要测试数据的准确性，并评估来自公司外部数据的相关性和可靠性。

PCAOB还指出，审计师需要评估公司专家所使用的假设，包括管理层提供的假设，以及那些与公司达成特定目标能力相关的假设。

PCAOB表示，审计师无需重复专家的工作，也无需确保其工作符合专家所在领域的所有技术细节。

PCAOB称：“相反，审计师的责任是评估公司专家的工作是否提供了充分、适当的证据以支持结论”，并符合财务报告框架。

商业咨询公司Riveron的董事总经理Lara Long在邮件回复中表示，公司董事会在确保专家工作诚信方面也发挥着作用。

她说：“当公司或其审计师聘请专家时，审计委员会应确保所聘专家具备有充分依据且适当提供的资质。”

Long表示，公司、审计师和专家之间的讨论有助于确认审计的诚信性。此类讨论“记录了围绕专家使用的整体内部控制环境”。