毕马威（KPMG LLP）税务专家周二表示，经济合作与发展组织（OECD）针对大型跨国公司设定全球最低税率的协议，将对美国企业的税务状况产生稳定作用，但未必能立即降低短期内的计算复杂度或合规风险。

在特朗普政府施压下，147个国家上周就一项“并排”协议达成一致，该协议设立了安全港，使美国大型公司得以豁免OECD框架（即“支柱二”）中的部分要求。“支柱二”是一套旨在对跨国公司征收全球15%最低税率的规则体系。

这一税制曾获前总统乔·拜登政府支持，旨在封堵避税天堂并遏制国际避税行为，各国立法者历经多年才艰难达成。特朗普政府此前反对“支柱二”，声称美国现行公司税法已为美国公司建立了强有力的最低税制度。美国是OECD的创始成员，该组织由38个国家组成，致力于推动全球经济标准。

过渡期波动

没有海外业务或合并收入低于7.5亿欧元（约合8.73亿美元）的纳税人不受“支柱二”约束，而1月5日达成的协议豁免了符合条件的美国公司遵守“支柱二”的所得纳入规则和低税利润规则。

然而，协议保留了合格国内最低补足税，允许非美国国家按国别对美国跨国公司征收至少15%的税。这些公司可能因外国税收抵免而从补足税中受益。值得注意的是，特朗普政府并未反对“支柱二”中的合格国内最低补足税部分。

毕马威的税务专家在1月13日由这家四大会计师事务所举办的网络研讨会上预测，长期来看，美国公司总体上将从OECD规则中受益。

毕马威董事总经理阿利斯泰尔·佩珀表示：“我认为，展望2027年和2028年，世界将变得更加简单，但眼下我们正处于一个需要应对各种变化的波动期。”

在另一场1月13日的网络研讨会上，OECD税收政策与管理中心主任马纳尔·科温称赞该协议，称其展示了全球协同努力，以阻止跨国公司进行不合理的避税。她说：“上周的成果表明，各国对税收合作的重要性、提供确定性的承诺，以及将最低税作为应对扭曲和保护税基的政策工具，仍保持着广泛的全球承诺。”

立法速度是关键

毕马威负责人马库斯·海兰表示，由于各税收管辖区尚未将“并排”协议纳入国内法，美国公司今年可能仍需完成所有“支柱二”计算，尽管存在豁免。海兰说：“豁免尚未立法，只是OECD协议的一部分，我们预计，在各国真正实施‘并排’安全港之前，至少上市公司仍需为全套‘支柱二’规则计提准备金。”

海兰说：“我的预期是，短期内（比如未来三个月内）会有少数管辖区能够实施‘并排’协议，但也有大量管辖区需要6到12个月才能实施。”佩珀指出，例如英国已公开表示将采纳豁免，但该国通过预算程序实施这些变更可能需要长达15个月。

其他专家也持相同观点。普华永道合伙人基思·赖默在1月14日的普华永道网络研讨会上表示：“OECD发布的行政指导通常不被视为法律，大多数管辖区需要将该指导纳入本地立法。”赖默说：“对公司的总体关键主题是，它们都需要密切关注全球各地的立法进展，不仅在2026年，而且在未来几年，随着各国将OECD行政指导纳入本地法律。”

海兰表示，欧盟法律和美国公认会计原则中关于国际协议生效日期的规定，可能有助于加快这一进程。

不追溯既往

由于安全港不追溯适用，部分公司仍将受2024和2025纳税年度所有“支柱二”规则的约束。但专家们一致认为，OECD协议可能会简化美国纳税人自2026年1月1日及以后纳税年度的合规工作。

公司还将能够通过针对特定税收管辖区定制信息申报表来简化申报。毕马威负责人迈克尔·普洛吉安表示，协议的简化措施“对所有人来说都是好消息”，OECD还表示将继续努力简化全球税收规则。普洛吉安还指出，未来还需协调“并排”协议与其他OECD税收规则，包括公司间融资规则和转让定价调整规则。

佩珀表示，1月5日的OECD协议在措辞上使得美国成为唯一符合安全港条件的国家。