美国财政部上月发布了超过600页的拟议法规，详细说明了15%的企业替代性最低税（CAMT）将如何实施。自2022年拜登总统签署《通胀削减法案》将CAMT纳入法律以来，企业一直迫切期待获得明确指引，而此次法规的出台终于回应了这一需求。

然而，根据四大会计师事务所安永（Ernst & Young）税务合伙人Tim Powell的说法，企业从财政部获得的细节可能并非完全符合预期，因为拟议规则的某些部分表明，这项新税可能带来比预期更大的合规负担。

“从合规成本的角度看，它偏向负面，”Powell在谈到拟议法规时表示。他补充说，他认为实际需要缴税的公司数量远小于需要承担合规负担的公司数量，后者估计有数千家。

尽管早期预测显示，约有150家年收入超过10亿美元的大型公司可能需缴纳此税，但新拟议法规强化了此前的预期，即该税的复杂性将要求更多公司的财务高管做好准备，正如CFO Dive此前报道的那样。

这些法规尚未最终定稿。公司和纳税人可在12月12日前提交公开意见，相关公开听证会定于1月举行。鉴于这是一项全新的税收制度，Powell预计反馈意见将相当多。

“如果最终法规与这些拟议法规完全相同，我会感到惊讶，”Powell说。“这对包括政府在内的许多人来说都是全新的，因此也容易因此发生变化。”

目前，Powell概述了新发布法规中CFO和企业应注意的几个要素——并非所有内容都对企业不利。这些要点包括：

1. 永久性安全港

新法规中的一项提案将使“安全港”（即确定公司是否需缴税的更简单方法）永久化。在这种结构下，公司通常可以依据其财务报表，提取基本上为三年平均收入的数据来确定该税的适用性，而公司只需这样做即可证明其不受CAMT约束，Powell说。

“他们在尽量让纳税人觉得简单方面做得相当不错，提供了一种简便的退出方式，”他说。尽管如此，对于由美国境外实体拥有的跨国公司，流程更为复杂。在这种情况下，他们必须查看其组织的全球收入，以确定是否超过安全港条款下的5亿美元，并且还必须审查公司美国集团的收入，该收入必须低于5000万美元才能受到安全港保护。

2. 合伙出资需确认收益

在新法规出台之前，此前的指引允许在合伙企业中拥有投资的公司，在计算是否需遵守CAMT时，无需反映其损益，Powell说。

“重大变化之一是，拟议法规偏离了这一点，并表示‘实际上我们不会将其视为不确认，而是要求确认这些收益，但不会要求一次性确认全部损益，而是允许在一段时间内分摊，’”他说，并称这一变化对在合伙企业中拥有大量投资的公司而言是“不太有利”的结果。

3. 合伙经营信息需逐级传递

在法规出台之前，对于投资于合伙企业的公司应如何反映其从合伙企业调整后财务报表中分得的收入份额，一直没有指引，Powell说。

一些公司原本希望针对合伙企业能有一种更简单的替代方法，例如如果公司只是少数投资者，则无需提供其投资的合伙企业的信息。“法规确实提供了指引，但可能不是大多数人希望的那种，”Powell说。“他们要求你必须询问链条上所有合伙企业，将信息逐级向上传递，直至公司合伙人。”