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  • 美国注册会计师协会（AICPA）呼吁联邦监管机构就去年《一项大而美的法案》（One Big Beautiful Bill Act, OBBBA）对《国内税收法》第4960条所做的修改发布指引。该修改扩大了免税组织中适用21%消费税的员工定义，任何薪酬超过100万美元的员工均需缴税。
  • 自OBBBA生效后，适用免税组织的所有员工均受消费税约束，而不再仅限于薪酬最高的五名员工。在本月提交给美国国税局（IRS）的信中，该会计行业组织请求IRS为这些组织提供过渡性救济，并明确排除某些特定员工（如实习生或志愿者）的例外情形。
  • “若无此指引，非营利组织及相关机构可能面临意外的消费税、额外的合规负担以及现行法律下的财务风险。”AICPA税务政策与倡导高级经理Scott Klein在近期AICPA新闻稿中的一份声明中表示。

深度洞察

2017年《减税与就业法案》对支付给薪酬最高的五名员工中任一人100万美元或以上报酬的免税组织征收21%的消费税。该税种自2018纳税年度起生效，也适用于上一纳税年度曾为受覆盖员工的个人。

原条款已招致一些批评。西弗吉尼亚大学法学院的Elaine Waterhouse Wilson在2024年发表于《芝加哥洛约拉大学法律杂志》的一篇文章中认为，该税种不公平地针对非营利组织。Wilson还指出，该条款作为利用税法约束营利性高管薪酬的类似努力，存在缺陷，反而导致企业操纵薪酬结构以避税，而并未真正降低薪酬。

“第4960条从未真正旨在监管过高薪酬，而是强化了对非营利组织工资的有害叙事，同时从一个本已不受青睐的行业筹集收入。”Wilson写道，同时她也承认一些慈善机构的高级管理人员薪酬过高。

即使高管薪酬本身未超过100万美元，某些免税组织也可能因超额薪酬税而陷入困境，根据公共会计师事务所DeanDorton的报告。例如，一家非营利组织向其总裁支付80万美元年薪，并每年向递延薪酬计划缴纳5万美元，持续十年，则在归属年度可能面临6.3万美元的税单，DeanDorton写道。

修订后的第4960条对受覆盖员工的定义自2026纳税年度初生效，并追溯至2017纳税年度起在该组织工作的个人。

AICPA作为代表注册会计师行业的组织表示，该修订给某些非营利组织带来了财务风险和合规负担，并敦促IRS和财政部发布新指引以明确相关程序。

该组织请求提供过渡性救济，以防止消费税追溯适用于OBBBA修订颁布前已支付的薪酬。

它还要求IRS通过法规例外，为组织提供过渡性救济，以豁免法律中受覆盖员工的定义。AICPA警告称，若无此类变更，一些组织可能“被迫做出重大调整，如重组劳动力、缩减运营规模，甚至完全关闭”。

该行业组织表示，修订中受覆盖员工的定义需要进一步澄清。

AICPA指出，组织中兼职员工或短期工作人员（如实习生），若追溯至2017年，可能被永久归类为受覆盖员工，这可能导致组织面临新的无限期跟踪义务或未来的消费税。

“若无最低限度例外，这些个人以及[适用免税组织]和相关实体可能面临与其服务性质和时长完全不成比例的后果。”AICPA表示。

最后，该组织呼吁为向免税组织提供服务的志愿者提供过渡性救济。该行业组织表示，跟踪自2017年以来为组织提供服务的每位志愿者将给组织带来“沉重的负担”。