编者按：Lynlee Brown是安永（Ernst & Young）全球贸易业务驻圣迭戈合伙人。本文观点仅代表作者个人。

随着美国关税及退税环境与流程不断演变，企业在初始阶段处理自身特定情况的方式，可能产生复杂且潜在不可逆的下游影响。跨部门协作缺失、数据不一致及文档记录不完善，如今可能导致日后出现意外的财务、税务与合规后果，且相关决策可能使企业陷入难以摆脱的被动局面。在提交退税申请时，审慎分析关税相关决策并协调不同业务职能部门的应对，有助于企业在管理税务、会计与合规目标的同时，获得合理的退税金额。

以下为企业应对自身独特关税退税情形及规划未来贸易相关业务决策时，应重点关注的三大潜在痛点。

退税时间节点

问题所在：继美国最高法院2月裁定《国际紧急经济权力法》（IEEPA）关税无效后，美国海关与边境保护局（CBP）已开始退还此前依据IEEPA征收的关税。CBP正分阶段逐步开放进口商可申报的报关类型范围。

第一阶段于4月启动，已处理在规定时限内缴纳IEEPA关税的较简单报关单，但涉及对账标记的报关单及其他更复杂类别将在后续阶段处理。CBP曾给出退税到账的一般性90天时间框架，但许多退税正分批到账，导致追踪申报与收款变得困难。

所有可能有权获得IEEPA关税退税的进口记录人（importer of record）均可能受到影响。

企业可能收到大额退税，但缺乏关于到账时间及税务与会计处理方式的明确指引。由于可能存在多种合理的会计处理方法，加强公司内部不同职能部门之间的协调有助于防止在审计中被标记的不一致问题。

有权获得退税的企业应密切关注CBP发布的退税流程信息。鉴于政策环境不断变化、退税时间的不确定性，以及特朗普政府在法律挑战后在不同关税形式之间的转换，部分预期获得退税的企业一直在等待确定如何入账。

企业应确认已注册加入自动清算所（ACH）退税计划，这是从CBP接收退税的必要条件。同时，确定并记录进口发生时间、按状态对报关单进行分段（包括是否被标记为对账、暂停、延期或审查中）也至关重要，以判断其可能在哪个阶段被处理，以及如何及何时确认和记录潜在退税的税务与会计处理。进口商还需考虑已最终清算但不受未决司法诉讼影响的报关单的法律影响，因为政府认为此类报关单不符合退税条件——该问题正在法院审查中。

转让定价

许多潜在退税涉及公司间交易，因此退税可能影响转让定价调整或需要额外文档支持。如何处理适用于公司间交易的潜在退税，将取决于会计考量，并需审计师就退税在财务报表中的记录方式及税务会计处理方式提供意见和指导。

存在公司间交易的企业，其关税与退税情形可能更为复杂。许多公司间报关单因被标记为对账而落入第一阶段退税范围之外。退税将由进口记录人接收，若该进口商为有限风险分销商，则其职能上并未承担关税，因此需要对利润进行调整。

退税可能导致销售成本（COGS）减少，进而产生税务影响。对账造成时间性问题，并引发关于退税应在何处及何时分配的经济问题。重要的是，因关税退税导致的COGS转让定价调整需进行严格审查，以理解其对海关完税价格及任何增量关税/退税的影响。

此外，还需考虑潜在的《国内税收法典》第1059A条问题——关税退税可能导致转让定价调整，与第1059A条海关完税价格上限产生错配，而进行相应海关完税价格调整的机制可能并不直接明了。

企业应开展多方利益相关者对话，协调税务、财务报告、贸易与合规团队。他们还需确认这些团队访问一致且可靠的公司数据，并进行情景建模，以帮助确定适当的退税处理方式。

支柱二规则影响

退税对历史COGS的潜在影响可能追溯性提高利润，并对跨国企业为支柱二全球最低税目的而进行的有效税率（ETR）计算产生影响，进而可能影响补足税（top-up tax）负债。收入至少为7.5亿欧元（约合8.55亿美元）的跨国企业，若在已采纳支柱二全球最低税规则的司法管辖区可能产生补足税负债，则可能受到影响。

这对直接税和贸易从业者而言是一个新领域，转让定价、贸易与税务团队之间的协调至关重要，以评估退税对COGS的追溯影响如何波及支柱二计算。企业可考虑按年度对ETR影响进行建模。

尽管上述各种退税情景可能给企业带来新的独特挑战，但它们也提供了加强跨职能协作的机会，这种协作将在未来持续的地缘政治、宏观经济和贸易政策不确定性中，从财务和战略上助力企业发展。同时，这也能提高企业收回其应得全额退税的可能性。